口腔经营者需要关注合法纳税

口腔医疗机构的经营者必须对纳税心存敬畏，谨记不能逾越偷逃税的“红线”，自觉履行诚信纳税义务，切莫因小失大。

       近日，曾红极一时的顶流明星被判处刑罚，又加之偷逃税，被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6亿元。其实，何止影视明星与主播，对于民营企业和家族企业老板、企业高管以及高净值人士来说，税责与风险也是一道极其严格的必考题。殊不知，过往那些种种自以为是的神机妙算，早已暗暗标好了对价。

而口腔医疗服务行业其实类似情况也非常常见，很多经营者利用税收“洼地”，有意无意的正在触犯法律的底线。据已被查处的几大明星及主播，都是利用地方核定征收及财政返还的相关税收优惠政策，采取设立个独企业、虚构业务的方式，玩转偷逃税的游戏。在未来可见的“金税四期”（智慧税务）工程推行后，系统能分析出“洼地”是否具有真实业绩、是否与之外其他公司有亲属关联关系。税收优惠将不再是避税天堂。

有些口腔经营者为避免入公账交税，就用个人账户收取营业款，有的还会利用员工私人账户收取客户款项。这些行为都构成偷逃税。曾有报道，一企业老板就因私收公款逃税被判3年，并处罚金20万元。

用公户直接转款给股东私户又长期不还的，可视为分红，需缴纳20%的个税。通过支付宝、微信等转账支付工资款项的，存在漏报个税或偷逃个税的风险。这种为避税而采取的做法，在大数据、云计算、人工智能的新时代，实在是倔强留痕。

有位老板持公司4%股权，作价720万元转让，但在市场监督管理局备案的股权转让协议，却作价零元转让，未申报个人所得税。税局对此作出处罚，补缴个人所得税144万元，按日加收万分之五滞纳金，并处以1倍罚款。上市公司一些股东也会在减持前进行一些“税务规划”，以期能降低税收负担，增加税后收益。

6倍“大牛股”石英股份便卷入一场“避税”风波，公司实控人、高管等5人因“股票非交易过户”，直接持有石英股份，被税务部门要求补缴个税及企业所得税税款共计2.14亿元。在股权转让或变现过程中，那些用阴阳合同隐瞒实际股权转让收入，以平价或低价转让股权、降低股权转让收入，以及变相转让股权股份等“税务筹划”，在数字治税时代都将难逃监管。

　海外身份也不是法外之地。依法律规定，即便是外籍身份，只要在一个纳税年度内在中国境内停留时间超过183天，就应就其来自中国境内和境外的所有收入缴纳个人所得税。

　　如果说过往对于以上情形还存在信息不完全通畅、税局稽查有限等障碍，那么，随着“金税四期”日益走近，这些障碍将被彻底扫清。其实，“金税四期”是“金税三期”系统的技术升级，这不是法律更严了，而是税务征管稽查更加精准了。其核心就在于，第一，跨部门信息共享，实现银行、税务、海关、市监、公安、民政、工商、社保、国土、住建、交通运输等跨部门之间的企业、个人信息共享，使得隐藏的交易事项露出水面，打破信息孤岛，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明；第二，系统会自动总结个性化涉税信息，绘制纳税人画像。比如，大额收入、公私账户转账、快进快出等银行流水、资产发生异常现象，就可能会引发税务机关的关注，且一旦被稽查核实，相关记录还会对个人信用产生不良影响。

　 每一位口腔机构的经营者都需要清楚的是，对偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上、5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清，税务机关将依法移送公安机关处理。

　　其实，任何一个国家，都会在税负方面留有相应的政策、法律以及制度空间，以引导财富行为。当下，针对个人养老金，实施有递延纳税优惠政策：在缴费环节，个人养老金资金账户的缴费，在应纳税所得中据实扣除；在投资环节，投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。这对大多数普通和中产家庭而言，就是一个非常有意义的举措。

在历经的30年的行业快速发展，很多牙医老板，口腔经营者都已经成为高净值富裕阶层。大量的第一代创业者也面临要将自己的产业承接给下一代的问题。而所有的财富持有或是转移都会涉及税务的规制。在税务监管越来越严格的趋势中，我们每一个人都要顺应时势，关注和遵守税务相关的法律法规。在不违反法律的前提下，合理的构建自己的纳税框架。

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